财政收入为何不一定与国内生产总值同步增长？

      财政收入和地区生产总值（GDP）是反映一个地区综合经济实力的两个重要指标。
      财政收入是指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是国家职能的财力保证，包括各项税收和非税收入，是观察一国或地区政府收入的核心指标。
      GDP是指一个国家或地区所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。GDP经初次分配和一系列复杂的再分配过程，形成最终分配，呈三部分的资金流向，其中一部分以单位和个人上缴工商税收、所得税、罚没收入等形式上交财政部门，形成国家所得，其主体部分即财政收人；第二部分是企事业单位以净利润、公益金、提取的折旧基金等形式留成，主要用于扩大再生产，形成单位集体所得；第三部分是以劳动报酬、福利费、各类津贴、利息等形式向居民支付，形成个人所得。从理论上说，在国家、集体、个人三者分配比例相对稳定的情况下，GDP增长的高低与财政收入增长的高低大体上成正比，从长期来看，财政收入的增长应与GDP的增长基本趋于同步。
      从我市实际看，财政收入增幅大大超过GDP增幅。本文试图从财政收入与GDP之间的关系以及影响财政收入和GDP增长的因素做一简要分析，寻求财政收入与GDP协调发展的对策建议。为各级各部门制定政策和措施，促进西宁市经济社会全面发展提供参考依据。
      一、财政收入与GDP关系分析
      1、财政收入与GDP发展现状 2000年以来，经过两个“五年”的发展，西宁市经济总量迅速扩张，经济实现又好又快的发展，为财政收入的快速增长提供了有力保证。2012年，西宁市GDP总量达到851.09亿元，是2000年GDP总量101.74亿元的8.4倍，GDP现价年均增长19.36%；2012年实现财政总收入135.93亿元，是2000年财政总收入8.76亿元的15.5倍。财政收入年均增长25.67%。2000-2012年，财政收入增幅高于GDP增幅6.31个百分点。
      2、财政收入占GDP比重分析 财政收入从本质上说实际上是一个国家或地区在一定时期国民收入在国家、企业、集体和个人之间初次分配的问题。财政收入占GDP比重是反映一个国家或地区财政集中程度的一个综合性指标。如果财政收入占GDP的比重过大，一方面由于资金高度集中，有利于国家和地区进行大规模的经济建设，便于宏观经济调控，但另一方面又会引起企业、集体积累的弱化和今后发展的后劲不足，同时也会影响居民生活的改善；反过来如果财政收入占GDP的比重过低，资金过于分散，国家宏观调控乏力，国家的需要得不到满足，同样不利于经济的发展，最终也会影响人民生活的改善。随着经济社会的发展和政府宏观调控能力的加强，财政收入占GDP的比重应有一个适当的比例。国外的经验表明，随着经济的发展，财政收入占GDP的比重呈上升趋势，达到一定程度后则相对稳定。近年来西宁市经济快速发展，财政实力不断提升，财政收入增速大大高于GDP增速，财政收入占GDP比重总体呈上升趋势（见下表）。

      一般而言，伴随经济的发展，财政总收入占GDP的比重呈逐步提高的趋势，发达国家在40-50%之间，发展中国家在25-30%之间。2012年，西宁市财政收入占GDP比重仅为15.97%，比重仍然偏低，说明政府可支配的财力有限，对经济和社会发展的调控能力仍然较弱。
      二、西宁市财政收入与GDP增速不同步原因分析
      财政收入的增长以经济增长为源本，财政收入结构中最主要也是最重要的部分是税收收入。一般情况下， GDP总量越大，税源基础就越好，财源也就越丰富，财政收入的增长也就与GDP的增长保持基本同步。但在一个较短的核算期内，受诸多因素的影响，财政收入增长与GDP增长并不完全同步。分析起来，影响财政收入增长与GDP增长不同步的因素主要有：
      （一）统计理论上的差异
      1、统计核算与税收入库原则的差异
按照会计核算制度的规定，财政收入的确认是坚持收付实现制原则，以资金实际到位入库作为记账核算的依据，即当期生产的产品必须实现销售，财政才能取得相应的税收收入；而GDP的核算是依照权责发生制，即当期生产的产品，无论是否销售，都应计入当期的GDP中。
      2、统计口径上的差异
      由于GDP核算方法与分税制财政收入体制及征收力度的不一，导致两个指标各自的内部结构发生变化，二者的统计口径必然存在差异。体现在：
      一是从两个指标自身看，因核算方法和分类方法的不同而产生统计差异。GDP根据生产法、收入法和支出法三种不同的核算方法而产生不同的衡等式，相应的指标构成截然不同；财政收入按照税收、分配和使用的权限，分为中央财政收入和地方公共财政收入，按财税征收部门划分为国税部门收入、地税部门收入、财政及其他部门收入等，因此在统计上就会产生中央和地方、本级和上级、税收和非税收、体制内和体制外等不同口径。
      二是从两个指标计算范畴来看，并不是所有计入GDP的项目都进行征税，而进行纳税的项目也并不都计入GDP。在国民经济核算中，存在部分行业有增加值而无税或含税很少。如城乡居民自有住房增加值由虚拟折旧构成，卫生、体育、社会福利、教育、文艺及广播电影电视业、科学研究、国家机关、党政机关和社会团体增加值主要由劳动报酬、固定资产折旧构成，其税收却很少。而相反，财政收入中有些部分并不在GDP核算范围之内。在核算GDP时，增值税和营业税等生产性税收是政府参与社会财富的初次分配，是要直接、全面地计入收入法核算GDP中的“生产税净值”；而国民经济二次分配的内容是不直接计入国民经济核算的，具体到财政收入而言，其中所得税属于国民经济二次分配范围。另外财政收入中还包括非税收入，如各种罚没收入，从GDP核算角度看，这部分非税收入也是不直接计入GDP的。
      3、统计计算方法的差异
通常讲财政收入增长较快或者超常增长，主要是拿财政收入增幅与GDP的可比价增幅相比较。通常GDP增长是扣除价格因素的可比增长速度，而财政收入的增长是未剔除价格因素的现价速度，两者存在明显差异。以2010年为例，GDP按现行价格计算增幅为27.7%，而按可比价计算增幅为18.2%，不同价格计算的GDP增幅相差9.5个百分点。在财政收入增幅高于GDP增幅的情况下，如果不考虑GDP价格缩减指数，而用相同价格计算，其差距就会明显缩小。因此对GDP与财政收入的增幅进行对比分析时，应综合考虑价格缩减因素，客观认识和分析两者增速不一的问题，提高可比性。
      （二）经济发展实际的差异
      从西宁市经济发展的实际情况看，导致财政收入与GDP增长不同步的主要原因有以下几个方面。
      1、与西宁的产业结构密切相关
GDP总量是由第一产业(农业)、第二产业(工业、建筑业)及第三产业各行业增加值之和构成，而税收总量则是税务部门依据不同的税率、不同的税种对经济活动各行业征收的总额，不同产业结构赋税的不同，直接影响一个地区的财政收入水平。
      财政收入特别是税收收入主要来源于第二、三产业，我市第二、三产业在两个“五年”以及“十二五”开局期间的快速发展带动了税收的快速增长。第一产业的税负很低，农业附加值不高，在一定程度上拉低GDP增长速度；第二产业成为西宁稳健发展的税源，与三产一起并肩成为西宁税收收入的主体。西宁市的三次产业结构由2000年的7.96：39.05：52.99调整到2012年的4.10：47.70：48.20。第一产业在国民经济中的比重逐年降低，第二产业加快发展，第三产业的比重下降，总体上第二、三产业支柱地位逐渐突出。第二、三产业比重的提高及增速的加快使得财政收入与GDP增长速度之间的差距增大。
      2、与西宁的财政收入结构相关
      从2000年以来，支撑我市财政总收入增长，起到决定性作用的是地方公共财政预算收入，以2012年为例，地方财政收入为92.72亿元，占财政总收入135.93亿元的比重达到68.21%。而地方财政收入中地方公共财政预算收入为54.77亿元，对地方财政收入的贡献为59.07%，；基金收入为37.95亿元，对地方公共财政收入的贡献为40.93%。
      在基金收入中，国有土地使用权收入占据基金收入的绝对比重。2012年，西宁市国有土地使用权收入为33.80亿元，占基金收入的89.06%，土地出让金制度的确立，盘活了全国的土地资源，给经济社会发展带来深远的影响。与此同时其在地方公共财政收入中所占比重的增加，也让土地出让金存在的问题越发凸现出来。很显然，我市财政收入高速增长的背后，有大部分依赖的是不可再生的土地资源，也才使得财政收入的增长明显快于GDP的增长。
      3、与GDP关系不大的税源增加的影响
在现实生活中，有些税源的增加，与经济发展关系不大。例如财产税和印花税。财产税对财富的存量征收，经济发展财富增加，财产税会随之增大；但经济不发展，GDP没增加，只要财产存在，税收也会增加。印花税也是如此。这些收入的增加也会带动财政收入增长。
      4、与西宁物价指数相关
物价因素的影响。在其他条件不变的情况下，物价的上涨会带来财政收入的增加。另外GDP的增长率是按可比价格计算的，剔除了物价上涨的影响；而财政收入增长率是按当年价格计算的，现实价格一般高于不变价格，从而使财政收入的增长自然快于GDP的增长。
      三、西宁市财政收入与GDP增长的几点建议
      经济决定财政，只有加快经济发展，才能保证财政收入的增长，而财政收入的增长最终依赖于经济结构的优化，不断培育新兴税源，经济运行质量的提高，从而促进GDP和财政收入的持续增长。
      1、调整和优化产业结构，巩固税源基础。继续推进产业结构优化升级，大力推进新型工业化进程，加大对高新技术产业扶持力度，提高工业产品附加值和市场占有率，把工业做大、做强，扩大财政收入的源流。
      2、大力发展第三产业，挖掘税源增长点。第三产业具有投资少、资源约束小，劳动容量大，见效快的特点，所提供的营业税是地方财政的固定收入，无疑构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。巩固提升传统服务业，大力发展现代服务业，特别是旅游、信息服务、娱乐、现代物流、金融保险等新兴服务业，为财政收入和经济增长提供新动力。
      3.提高经济效益和质量，促进财政收入增长。发展经济必须充分注意经济效益的提高，将经济效益和结构调整放到同等重要的地位上来。开拓和挖掘效益财源，加快传统产业的改造，扶持科技含量高、市场竞争力强、经济效益好的产业加快发展，成为税赋的主要来源；同时加大对中小企业的扶助，切实帮助中小企业解决资金、技术等方面的问题，提高中小企业的市场竞争力和创税能力，充分发挥中小企业在促进财税增收中的作用。
      4、进一步强化依法征税的力度。要建立科学严密的税收征管制度，严厉打击偷税漏税骗税等违法行为；延伸税收网络化建设，完善税源监控体系，防止税收流失，确保及时足额征收。
      总之，只有宏观经济稳定健康发展，才能确保地方财政“蛋糕”不断做大，而只有保持财政收入规模合理化、财政支出科学化，才能促进经济的良性发展。要不断扩大经济总量，加大经济结构调整力度，加快经济增长方式的转变，实实在在扩大，夯实财源基础，促进财政收入与GDP协调增长。